納稅籌劃——營改增篇

第一(yī)節  什(shén)麽是(shì)營改增 •>"
1.1 營改增的(de)概念 
從(cóng)2012年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，在上∞★™÷(shàng)海(hǎi)交通(tōng)運輸業(yè)和(hé)部✔≥★分(fēn)現(xiàn)代服務業(yè)開(ασ↓σkāi)展營業(yè)稅改征增值稅試點。 
自(zì)2012年(nián)8月(yuè)1日(rì)起™♠×α至年(nián)底，國(guó)務院将擴大($§dà)營改增試點至10省市(shì)，北(běi)京或9月ε±<(yuè)啓動。 
2013年(nián)8月(yuè)1日(rì)，“營改增&r•∞Ω↔dquo;範圍已推廣到(dào)全國(gu×♦♠ó)試行(xíng)。 
2014年(nián)1月(yuè)1日(rσ'ì)起，将鐵(tiě)路(lù)運輸和(hé)郵政服務業×¥≠✘(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通(tōε'¶←ng)運輸業(yè)已全部納入營改增範圍。 
自(zì)2014年(nián)6月(yuè)1日(r÷§‌λì)起，将電(diàn)信業(yè)納入​∑☆營業(yè)稅改征增值稅試點範圍。 
營改增就(jiù)是(shì)：通(tōng)俗地(dì)理(lǐ÷ε )解，原流轉環節繳納營業(yè)稅，營改增後繳納增值稅。
 
第二節  營改增影(yǐng)響

從(cóng)文(wén)件(jiàn)可(kě)以♦♥看(kàn)出： 
稅負變化(huà)：要(yào)是(sh₽$ì)稅負降低(dī)，會(huì)有(yǒu)企業(yè)上(shàn≤÷×&g)書(shū)嗎(ma)？營改增進度這(zhèε✔‍)麽難嗎(ma)？
影(yǐng)響巨大(dà)：如(rú)果影(yǐng)響不 ≥(bù)大(dà)，會(huì)越過住建部、财政部、總局上(shà₽♠©∑ng)書(shū)嗎(ma)。
中字央企：肯定不(bù)是(shì)簡單的(de)稅負問(wèn)題，還(∏±hái)有(yǒu)風(fēng)險與利益。
應對(duì)态度：必須積極。
應對(duì)策略：肯定不(bù)是(shì)企業(yèε∏)财務部門(mén)的(de)事(shì)情。π₩•
 
全國(guó)人(rén)大(dà)代表、中建五局董事(‌±shì)長(cháng)魯貴卿在2014年(nián)兩會(huì)議(yì)≤λΩλ案中，對(duì)建築業(yè)營改增後相(xiàng)€←關财務指标的(de)變化(huà)原因進行(xíng)了( ∞le)分(fēn)析，他(tā)認為(wèi)，
第一(yī)個(gè)原因是(shì)增值稅是∏÷♣$(shì)價外(wài)稅，營改增後建築業(yè)營業(yè)收入 ±↔從(cóng)原來(lái)的(de)營業(yè)稅收中≈≈剔除了(le)應交納11%的(de)增值稅銷項稅額，因此收入會(huì)正常λ™ ♣下(xià)降約9.9%。 

第二個(gè)原因就(jiù)是(shì)稅負和(hé)現(xiàn♥"÷)金(jīn)流出增加，利潤總額下(xià)降，本質上(shàng)是(s™♠hì)進項發票(piào)無法足額取得(de)，可π♥(kě)以抵扣的(de)進項稅少(shǎo)，造成稅負ε€™€和(hé)現(xiàn)金(jīn)流出增加，利潤總額下(£ xià)降。 



關于第二個(gè)原因，魯貴卿表示，具體(tǐ)可σ↔δ(kě)從(cóng)以下(xià)幾方面來(lái)體¥↓(tǐ)現(xiàn)：
一(yī)是(shì)建築企業(yè)的≠★(de)特殊成本如(rú)勞務、地(dì)材等，在目前的(de)試點方案¥®≈₩下(xià)很(hěn)難取得(de)增值稅專≥®用(yòng)發票(piào)，進項抵扣×♦✘≈不(bù)充分(fēn)。建築企業(yè)屬于勞動密集型産₹∏β業(yè)，勞務成本占總成本的(de)20%—30%，該部分(fē≠£n)成本以及自(zì)有(yǒu)人(rén)工(gōng)★¶成本在目前設定的(de)稅收改革方案下(xià)，很(hěn✔‍)難取得(de)可(kě)抵扣的(de)增值稅進項發票(≤®piào)。
二是(shì)根據《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于部分(f &♥βēn)貨物(wù)适用(yòng)增值稅低(dī)稅率和(hé)♥©×¶簡易辦法征收增值稅政策的(de)通(tōng)知(zhī)》規定，一(yī)般↓✘•納稅人(rén)銷售自(zì)産的(de)建築用(yòng)砂石、磚瓦、石Ωγ♥ 灰、混凝土(tǔ)等貨物(wù)，可(kě)選擇按&π照(zhào)簡易辦法依照(zhào)6%征收<β£率計(jì)算(suàn)繳納增值稅，減少(shǎo)∑∑了(le)建築企業(yè)可(kě)抵扣的(de)增值♦€Ω∞稅進項稅額。 
三是(shì)目前營改增還(hái)未覆&∞↓蓋所有(yǒu)行(xíng)業(yè)，無法形 ₩ε成完整的(de)産業(yè)抵扣鏈條。比如(rú)✘∏♣，企業(yè)從(cóng)金(jīn)融機(jī)構借款的(de)利息，☆׶♠由于金(jīn)融行(xíng)業(yè)的(de)營ε↕改增滞後于建築行(xíng)業(yè)，造≥÷成目前還(hái)無法抵扣。
四是(shì)建築企業(yè)在營改增之前購(gòu) ±置的(de)存量設備、材料和(hé)在建工(§÷¶♣gōng)程中所含的(de)增值稅款在目前的(de$←™Ω)試點方案中還(hái)未允許抵扣；如(rú)果“甲供₽Ω<₩材”供應商不(bù)能(néng)将材料的←β£(de)增值稅發票(piào)直接開(kāi)給∞§Ωε建築企業(yè)，而是(shì)給開(kāi)發商，則會(  huì)使建築企業(yè)的(de)此部分(fēn)成本的™β≈(de)增值稅不(bù)能(néng)得(de)到(dào)抵扣。
五是(shì)建築企業(yè)現(xiàn)行(xíng¶"≠↓)的(de)組織架構、營銷模式、集中采購(gòu)、财務管理(lǐ)、稅©®→務管理(lǐ)和(hé)信息系統等重要(yào)管理(lǐ)體(tǐ)系還→λ(hái)未适應增值稅的(de)管理(lǐ)要(yào)求，特别是(sh×★→ì)在分(fēn)包方、分(fēn)供方等選擇上(shàng)，₩&σ​能(néng)提供較高(gāo)增值稅專用(yòng)發票(piào)的( ≤‍de)一(yī)般納稅人(rén)短(duǎ↑★≈n)期內(nèi)還(hái)難以培育形成。
第三節  營改增應對(duì)思路(lù)
一(yī)、不(bù)做(zuò)無用(yòng)功的(de)事(shì&™")情
還(hái)討(tǎo)論總理(lǐ)擔心的‌↑×(de)高(gāo)大(dà)上(shàng)事(shì)情&n↕πbsp;
還(hái)花(huā)時(shí)間(ji≠§  ān)和(hé)物(wù)力進行(xíng)稅負測算(suàn)&nb ∑sp;
還(hái)在天天猜營改增哪天改 
還(hái)在想著(zhe)往後拖就(jiù)不(α‌₩bù)會(huì)改
二、整體(tǐ)應對(duì)原則
領導須關注 
其他(tā)部門(mén)參與 
項目部最重要(yào) 
财務部牽頭
三、改善內(nèi)部控制(zhì)
發票(piào)管理(lǐ) 
合同管理(lǐ) 
采購(gòu)管理(lǐ) 
預算(suàn)管理(lǐ)
四、梳理(lǐ)業(yè)務流程
企業(yè)組織架構 
挂靠業(yè)務杜絕 
業(yè)務模式：EPC等 
潛規則：結算(suàn)中的(de)材料 ≠ &;
五、營改增前期準備工(gōng)作(zuò)
整體(tǐ)營改增意識 
發票(piào)管理(lǐ)試運行(xíng) 
營業(yè)稅梳理(lǐ) 
內(nèi)部控制(zhì)修改等